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【地方法规】宁夏审计行政裁量权细化标准
发表时间: 2014-10-13             字体: [][ ][ ]

  行政处罚

  一、关于被审计单位不配合审计工作的行政处罚

  法律及条文:

  《中华人民共和国审计法》第四十三条 被审计单位违反本法规定,拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的,或者提供的资料不真实、不完整的,或者拒绝、阻碍检查的,由审计机关责令改正,可以通报批评,给予警告;拒不改正的,依法追究责任。

  《中华人民共和国审计法实施条例》第四十七条 被审计单位违反审计法和本条例的规定,拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料,或者提供的资料不真实、不完整,或者拒绝、阻碍检查的,由审计机关责令改正,可以通报批评,给予警告;拒不改正的,对被审计单位可以处5万元以下的罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2万元以下的罚款,审计机关认为应当给予处分的,向有关主管机关、单位提出给予处分的建议;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

  《宁夏回族自治区审计监督条例》第四十二条 被审计单位违反本条例规定,有下列行为之一的,由审计机关依据法定职权责令改正,可以给予警告或者通报批评;拒不改正的,处以3千元以上5万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处以2千元以上2万元以下的罚款:

  (一)拒绝、拖延或者不如实提供有关情况和资料的;  

  (二)私设会计账簿、随意变更会计处理方法,造成会计资料毁损或灭失的;

  (三)伪造、变造、隐匿、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政、财务收支有关的资料的。

  会计人员有前款所列行为之一,情节严重的,由县级以上人民政府财政部门依法吊销会计人员从业资格证书。

  细化标准:

  被审计单位违反审计法、审计法实施条例、宁夏审计监督条例的上述规定,由审计机关按照违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度和当事人主观过错等因素,按照下列标准进行行政处罚:

  (一)经审计机关责令改正后,被审计单位在当天及时改正,未造成不良影响的,可以不予处罚。

  (二)经审计机关责令改正后,被审计单位在审计实施期间改正,未造成不良影响的,可以通报批评、给予警告。

  (三)经审计机关通报批评,给予警告后,仍拒不改正,造成不良影响比较轻微的,对被审计单位可以处3千元以上1万元以下的罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2千元以上5千元以下的罚款。

  (四)经审计机关通报批评,给予警告后,仍拒不改正,造成不良影响比较严重的,对被审计单位可以处1万元以上2万元以下的罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处5千元以上1万元以下的罚款。

  (五)经审计机关通报批评,给予警告后,仍拒不改正,造成不良影响严重的,对被审计单位可以处2万元以上5万元以下的罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处1万元以上2万元以下的罚款。

  二、关于被审计单位违反国家规定财务收支行为的行政处罚

  法律及条文:

  《中华人民共和国审计法》第四十六条 对被审计单位违反国家规定的财务收支行为,审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内,依照法律、行政法规的规定,区别情况采取前条规定的处理措施,并可以依法给予处罚。

  《中华人民共和国审计法实施条例》第四十九条 对被审计单位违反国家规定的财务收支行为,审计机关在法定职权范围内,区别情况采取审计法第四十五条规定的处理措施,可以通报批评,给予警告;有违法所得的,没收违法所得,并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款;没有违法所得的,可以处5万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2万元以下的罚款,审计机关认为应当给予处分的,向有关主管机关、单位提出给予处分的建议;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

  法律、行政法规对被审计单位违反国家规定的财务收支行为处理、处罚另有规定的,从其规定。

  《宁夏回族自治区审计监督条例》第四十四条 被审计单位违反国家规定的财务收支行为的,由审计机关在法定职权范围内责令改正,可以给予警告或者通报批评,并依照本条例第四十三条的规定作出处理;有违法所得的,没收违法所得,并可处以违法所得1倍以上5倍以下罚款;没有违法所得的,处以5万元以下罚款。

  细化标准:

  对被审计单位违反国家规定的财务收支行为,审计机关在法定职权范围内,在采取审计法、审计法实施条例、宁夏审计监督条例规定的处理措施的同时,可以通报批评,给予警告,并按照下列标准进行行政处罚:

  (一)有违法所得的,没收违法所得,并按照下列规定进行罚款:

  1.有违法所得,但在单位账户内统一核算且没有支出使用的,处以违法所得1倍罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2千元以下的罚款。

  2.违法所得用于单位项目或经费支出的,处以违法所得1倍以上2倍以下罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2千元以上5千元以下的罚款。

  3.违法所得被单位用于其他支出的,处以违法所得2倍以上5倍以下的罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处5千元以上2万元以下的罚款。

  有违法所得,且不在单位账户内统一核算的,依据《财政违法行为处罚处分条例》等相关法律法规进行处理处罚。

  (二)没有违法所得的,按照下列规定进行罚款:

  1.违反国家规定的财务收支金额在50万以下的,对单位可以处3千元以上1万元以下的罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2千元以下的罚款。

  2.违反国家规定的财务收支金额在50万元以上100万以下的,对单位可以处1万元以上2万元以下罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2千元以上5千元以下的罚款。

  3.违反国家规定的财务收支金额在100万元以上的,对单位可以处2万元以上5万元以下的罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处5千元以上2万元以下的罚款。

  三、关于被审计单位违反社会保障资金管理规定的财务收支行为的行政处罚

  法律及条文:

   《宁夏回族自治区社会保障资金审计监督条例》第二十五条对被审计单位违反社会保障资金管理规定的财务收支行为,由审计机关责令改正,可以通报批评,给予警告,并按照本条例第二十四条的规定对违法取得的资产作出处理;有违法所得的,处以违法所得1倍以上5倍以下罚款;没有违法所得的,处以5千元以上5万元以下罚款。

  细化标准:

  对被审计单位违反国家规定的财务收支行为,审计机关在法定职权范围内,在采取《宁夏社会保障资金审计监督条例》规定的处理措施的同时,可以通报批评,给予警告,并按照下列标准进行行政处罚:

  (一)有违法所得的,没收违法所得,并按照下列规定进行罚款:

  1.有违法所得,但在单位账户内统一核算且没有支出使用的,处以违法所得1倍罚款。

  2.违法所得用于单位项目或经费支出的,处以违法所得1倍以上2倍以下罚款。

  3.违法所得被单位用于其他支出的,处以违法所得2倍以上5倍以下的罚款。

  有违法所得,且不在单位账户内统一核算的,依据《财政违法行为处罚处分条例》等相关法律法规进行处理处罚。

  (二)没有违法所得的,按照下列规定进行罚款:

  1.违反国家规定的财务收支金额在50万以下的,对单位可以处5千元以上1万元以下罚款。

  2.违反国家规定的财务收支金额在50万元以上100万以下的,对单位可以处1万元以上2万元以下罚款。

  3.违反国家规定的财务收支金额在100万元以上的,对单位可以处2万元以上5万元以下罚款。

  四、其他法律、法规与上述规定不一致时的行政处罚

  《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》等其他法律、行政法规对被审计单位违反国家规定的财务收支行为的处理、处罚另有规定的,从其规定。

  行政强制

  关于制止违法行为权、封存有关资料资产权、暂停资金拨付权

  法律及条文:

  《中华人民共和国审计法》第三十四条 审计机关进行审计时,被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料,不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。

  审计机关对被审计单位违反前款规定的行为,有权予以制止;必要时,经县级以上人民政府审计机关负责人批准,有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产;对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的,应当向人民法院提出申请。

  审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为,有权予以制止;制止无效的,经县级以上人民政府审计机关负责人批准,通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项,已经拨付的,暂停使用。

  审计机关采取前两款规定的措施不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。

  《中华人民共和国审计法实施条例》第三十二条审计机关依照审计法第三十四条规定封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产的,应当持县级以上人民政府审计机关负责人签发的封存通知书,并在依法收集与审计事项相关的证明材料或者采取其他措施后解除封存。封存的期限为7日以内;有特殊情况需要延长的,经县级以上人民政府审计机关负责人批准,可以适当延长,但延长的期限不得超过7日。

  对封存的资料、资产,审计机关可以指定被审计单位负责保管,被审计单位不得损毁或者擅自转移。

  《宁夏回族自治区审计监督条例》第三十四条 被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政、财务收支有关资料的或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得资产的,审计机关有权予以制止,责令改正;必要时,经县级以上人民政府审计机关负责人批准,有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产;对其在金融机构的有关存款需要冻结的,应当向人民法律提出申请。

  审计机关对被审计单位正在进行的财政收支、财务收支行为,违反国家规定的,有权予以制止;制止无效的,经县级以上人民政府审计机关负责人批准,可以通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政、财务收支有关的款项,已经拨付的,暂停使用。

  审计机关采取前两款规定的措施,不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。

  《宁夏回族自治区社会保障资金审计监督条例》第十八条 对被审计单位可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与社会保障资金有关的资料、电子数据的,审计机关有权采取复制、拍照等取证措施;必要时,经县级以上人民政府审计机关负责人批准,有权封存有关账册、资料和违反社会保障资金管理规定的资产。

  细化标准:

  封存权细化依据中华人民共和国审计署第9号令《审计机关封存资料资产规定》。关于封存的原则、情形、对象、内容、期限、程序等按照《审计机关封存资料资产规定》的相关条款执行。

  制止违法行为权、暂停资金拨付权按照《中华人民共和国审计法》第三十四条的规定执行。

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