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【部门规章】自治区审计厅关于印发《自治区审计厅关于进一步规范审计行为提高审计质量的实施意见》的通知
发表时间: 2017-04-18             字体: [][ ][ ]

 

宁审法发〔201736

各市、县(区)审计局,厅机关各单位:

现将《自治区审计厅关于进一步规范审计行为提高审计质量的实施意见》印发给你们,请结合实际,认真贯彻执行。

 

 

 

                         宁夏回族自治区审计厅

                            2017年4月18       

自治区审计厅关于进一步规范审计行为

提高审计质量的实施意见

 

为进一步改进和加强审计执法工作,规范审计行为,提高审计质量,促进审计事业的健康发展,现提出以下实施意见:

一、增强审计质量观念,提高审计风险意识

(一)强化依法审计理念。坚持审计职责法定、审计程序法定、审计方式法定、审计标准法定,牢牢把握审计质量“生命线”,严格依法规范审计行为。凡以审计机关名义出具的审计报告、决定等法律文书,都必须严格遵循审计质量控制的有关程序,防范审计风险。

(二)提高对审计法律法规的熟悉运用程度。加强对审计法及其实施条例,财政违法行为处罚处分条例、党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定(以下简称“两办”规定)及其实施细则、国家审计准则、国务院关于加强审计工作的意见、“十三五”国家审计工作发展规划等法律法规及政策性文件的学习,深入理解、执行到位,确保问题定性准确、处理处罚恰当。特别要加强“两办”规定及其实施细则的学习,在开展的经济责任审计和预算执行审计相结合的审计项目中,要明确体现出经济责任审计的特点,做到内容完整、重点突出、评价客观、依据充分、界定准确。

二、合理安排审计项目,依法独立进行审计

(三)加强年度审计计划管理。各级审计机关应严格执行审计项目计划,维护计划的严肃性,对确需调整的项目,要严格履行年度审计项目计划调整程序。要结合自身资源状况,合理确定年度审计项目数量,避免超越自身能力承担力所不及的任务。 

(四)清理退出议事协调机构。为了保证审计机关依法独立行使审计监督职权,各级审计机关要清理退出超出审计机关权限、与审计工作无关、影响审计独立性的工作领域,尤其不得参与政府投资项目的可研论证、项目审批、招标投标、合同签订、物资采购、项目结算和决算、竣工验收等工程管理工作。

三、规范审计执法行为,全面落实审计质量控制

(五)执行项目进度控制,提高工作效率。审计组应当按照审计项目计划管理及项目进度控制的有关规定,实行经费预算控制和项目进度控制,参照审计项目工作日标准编制经费预算和实施方案,严格控制审计现场时间,把握工作进度,提高工作效率。如需延期,应当按照有关规定报批。

(六)高度重视审计实施方案,做到4个控制:

一是备案控制。根据国家审计准则的有关规定,由审计机关统一组织多个审计组共同实施一个审计项目或者分别实施同一类审计项目的,牵头部门应当编制审计工作方案。审计工作方案要在年度计划确定的实施审计起始时间之前,报审理机构备案。由审理机构报请分管领导审定后,召开重要审计项目业务审定会对工作方案进行讨论,经会议批准后,由牵头部门下达到审计项目实施单位执行。

审计通知书送达被审计单位后,审计组组长要尽快组织进点,调查了解被审计单位及相关情况,编制审计实施方案。审计厅项目的实施方案要在预定的实施时间三分之一前,报社法处备案。根据项目特点和具体情况由社法处报请总审计师审定,召开重要审计项目业务审定会对部分项目的实施方案进行讨论,经会议批准后执行。

二是进度控制。审计组组长在组织编制审计实施方案时,应当根据项目经费预算和时间预算的总体要求,细化并明确现场审计进度的关键时间点,包括完成审计事项查证,审核审计工作底稿,起草审计组审计报告,征求被审计单位的意见、向审计机关提交审计报告等。遇特殊情况,经请示审计机关负责人同意可适当延长外,一律按预算执行。

三是内容控制。审计实施方案法定审计内容必须完整,认真贯彻落实审计署年度工作要点和对地方审计工作的指导意见及相关文件中规定的必审内容,保证审计监督履职到位。审计实施方案要素必须齐全,切实提高审计实施方案的可操作性、指导性和对审计过程的控制。经济责任审计实施方案必须体现经济责任审计特点,要根据“两办”规定及实施细则的规定,确定不同审计对象的经济责任必审内容,其中:实施细则第十三条、第十四条、第十五条、第十六条规定的内容,必须分别细化分解到相应单位主要领导干部经济责任审计的实施方案中。

四是责任控制。审计实施方案是衡量审计人员是否存在履职缺位或越位的判断依据,是衡量是否对审计人员进行问责的判断依据,也是划分责任范围保护审计人员的判断依据。经领导审定备案的审计实施方案,审计组必须严格执行,全面落实。未经调整不执行审计实施方案的,视为未完成项目或存在问题项目,要追究相关人员责任。符合准则规定的调整情形,确需调整审计实施方案的,必须经过有关程序审批。

(七)严格规范审计实施过程

1.必须严格执行五大法定程序。

一是审计通知书必须提前三日送达(特殊情况例外);

二是审计报告征求意见书告知的回复期限必须是“10个工作日内”;审计组应当对被审计单位或人员未在法定时间内提出书面意见的情况作出书面说明。

三是拟作出处罚决定的,在报告征求意见稿中应当有拟处罚的意见,在审计报告征求意见时一并征求拟处罚的有关责任人员的意见。

四是拟作出超过听证限额罚款的,应当在作出审计处罚前,向当事人送达审计听证告知书,告知当事人在收到审计听证告知书之后3日内有权要求举行审计听证会。

五是经济责任审计报告征求意见稿,除应当征求被审计单位的意见外,还应当征求被审计人员的意见。

审计决定经审理,处罚的事实、理由、依据、决定与审计组征求意见的报告不一致并且加重处罚的,要及时告知被审计单位和有关人员,听取其陈述和申辩。

2.必须核实被审计单位意见。审计人员必须高度重视被审计单位或有关单位、人员对审计事实认定的不同意见,包括对审计取证单所叙述事实的不同意见、对审计报告征求意见稿所反映事实的不同意见。审计组对不同意见必须进行核实,根据核实情况对审计报告作出必要的修改,并书面说明采纳或不采纳的理由。

凡审计结果涉及核减施工单位工程款、拆迁补偿款等第三方事项的,审计认定事实除了听取被审计单位的意见外,还一定要听取第三方的意见,不能仅依据被审计单位认定的意见作出审计结论、提出处理意见。

3.必须确保审计证据适当充分。审计结论必须有适当充分的证据支持,没有证据或证据不适当充分的,不能作出审计结论。审计证据必须是合法证据,且应当经过被审计单位或者提供单位的盖章认可,或者相关当事人的签字认可(不能取得签名或者盖章不影响事实存在的,该审计证据仍然有效,但审计人员应当注明原因)。经济责任审计项目的责任界定必须有相应的证据支撑。

4.审慎作出结论和处理。要正确把握改革和发展中出现的新情况新问题,审慎区分无意过失与明知故犯、工作失误与失职渎职、探索实践与以权谋私。对审计发现的问题,要深入分析产生问题的原因和造成的后果,坚持实事求是,坚持鼓励创新,客观审慎地作出结论和处理。

5.必须依次经过四大环节审定报告。依据国家审计准则,审计报告从草拟到正式出具,必须依次经过四大环节。

一是审计组在起草审计报告前,必须至少进行一次审计组讨论会议,必须在审计报告征求意见之前进行。

二是在收到对审计报告征求意见稿反馈意见之后,报送审理机构审理之前,业务部门必须至少进行一次业务部门复核,对审计组提交的审计报告、审计决定书、审计移送处理书进行复核。

三是在召开审计业务审定会之前,必须经过审理机构审理。

四是审计业务会议审定。所有审计项目必须经过业务会议审定。

这四大环节必须依次进行,在此基础上,审计机关可以根据审计项目的复杂程度适当增加小组讨论和部门复核的次数,但不能减少、不能颠倒顺序。

(八)高度重视审计文书质量

1.必须如实反映查出的问题。如实反映主要指对审计人员查出的问题,必须全过程如实反映。对问题是否在审计报告(包括审计决定书、移送处理书)中反映,加重或者减轻处理处罚,或者改变问题定性等都必须留有书面记载痕迹。书面记载痕迹仅限于审计组长对审计工作底稿的审核意见,审计组讨论会议记录(纪要)、审计组对被审计单位反馈意见的说明、审计业务部门复核纪录(意见书)、审计项目业务审定会议记录(纪要)。在审计工作底稿汇总表中说明不上报告的理由等不能作为如实反映的依据。

2.必须在审计职权范围内下达审计决定。

一是对财政财务收支行为,采取审计法第45条、46条规定的处理处罚措施的,审计机关应当依据执法主体是审计机关的法律法规下达审计决定。

二是对非财政财务收支行为,如项目建设过程中的虚假招投标等违法违规行为,审计机关不能超越审计权限,不能依据审计机关不是执法主体的《建筑法》、《招标投标法》等作出审计决定。

三是审计定性处理依据不能直接引用审计法。审计法45条、46条是审计法授予审计机关的处理、处罚权限,具体处理处罚依据,应依照其他法律、行政法规的规定。

3.审计决定必须合法。

一是救济途径必须合法。采用政府裁决救济途径的决定,必须是审计通知下发依据为《审计法实施条例》第52条规定的内容。其他全部应为行政复议或行政诉讼,且应明确告知行政复议或行政诉讼的具体受理单位名称。对领导干部经济责任审计的救济途径,应当参照领导干部所在的单位性质,属于《审计法实施条例》第52条规定的相应单位,采用政府裁决的救济途径,其他的应为行政复议或行政诉讼。一份审计决定只能有一种救济途径,不能出现两种救济途径。

二是救济期限必须合法。尤其是提起行政诉讼的期限,依据新修订的《行政诉讼法》,应告知当事人提起行政诉讼的期限为6个月。

三是送达必须合法。审计决定必须依法送达,未经送达不发生法律效力。

4.审计移送必须合法。

审计发现的超越审计机关职权范围需要移送的事项,应区分不同情况办理移送:有关单位或个人涉嫌经济犯罪的案件,应移送公安机关或检察机关查处;没有涉嫌经济犯罪,但有关人员违反党纪政纪规定需要追究责任的,应移送纪检监察机关或相关干部管理部门查处;应由主管部门(单位)、监管部门或各级政府进行处理的其他问题,应移送有关部门(单位)或政府。

审计发现的有关移送处理事项,一般应通过《审计移送处理书》向有管辖权的部门(单位)、机关或政府进行移送。同一事项不得同时向多个部门(单位)、机关或政府移送。

四、加强监督检查,全面提升项目质量

(九)建立健全内部控制制度。各级审计机关要根据审计法、审计法实施条例、国家审计准则有关审计质量控制的要求,建立健全本单位内部控制制度,规范审计行为,有效防范审计风险。

(十)加强审计现场督查。各级审计机关要加强对审计现场的督查,不定期检查审计组落实审计现场管理各项规定的情况,督促其依法审计、文明审计、廉政审计。对违反现场管理有关规定的单位和个人,按照现场管理办法的规定进行处理。

(十一)落实审理考核制度。审计厅审理机构负责对业务部门报送审理的项目质量进行考核,考核结果应当作为审计项目考评的依据。项目考核低于85分的,年终不得参加审计项目评优,主审或组长不得参加审计标兵评选。业务部门年终考核有关审计质量的部分应由审理机构提供意见。各市、县(区)审计局应参照审计厅审理工作的有关规定,积极推行审理考核制,以促进审计执法的规范性。

(十二)落实审计业务质量检查制度。审计机关要开展对其业务部门和下级审计机关的审计业务质量检查,并对检查结果进行通报。定期组织优秀审计项目评选,开展优秀审计项目交流学习等活动,促进提高审计项目质量整体水平。

 

 

 

 

 

 

 

 

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